2007年注册税务师《税法》精选难度例题（一）
答案：
B厂：代扣代缴消费税=30*2000*0.5+(30*(1-10%)+1+2.75)/(1-25%)*25%=13.25
应纳VAT=(1+2.75)*17%=0.6375万元
A厂：消费税=(30+1)*10%+250*100=5.6万元
增值税的计算：(这是视野网友们讨论的结果)
销项：60*17%+(30+1/1.17)*17%+32*17%=20.89
进项：30*10%+(1+2.75)*17%+20*17%+15*17%+2.25*7%=9.75
应交VAT=20.88-9.75=11.14万元
5.北京市某综合服务公司发生以下业务：
(1)承包天津市某商务楼工程，价款2400万元，其中内装修工程转给其他工程队承包，价款920万元，已付款，税率3%;
(2)销售给石家庄市某客户座落在秦皇岛市的一座别墅3500万元，已预收款3000万元，其余按协议于移交所有权时结清，税率5%;
(3)为天津市某工厂安装一套价值150万元的自动化设备(不计入工程产值，收到安装费30万元，代垫辅料费10万元，税率3%
(4)各地运输业务，北京市15万元，天津市8万元，石家庄市7万元，税率3%;
(5)在北京从事代理业务，代理业务收入4000万元，其中广告业务代理支付广告发布费1000万元，税率5%;
(6)安装天津至石家庄通讯光缆，工程收入7000万元，税率3%;
(7)在北京组织跨国旅游，总收入1000万元，支付给境外旅游团体接团支出850万元，支付境内交通费100万元，税率5%;
(8)在天津提供租赁业务，其中经营性租赁业务收入300万元，经批准的融资性租赁业务收入2500万元，但该设备购入原价1800万元，税金200万元，费用100万元，税率5%;计算该企业应向各地申报缴纳和扣缴营业税;
(9)自建两栋面积相等办公楼，其中一棟出售，取得不动产销售收入2500万元，另一棟以不动产参与对外投资，不担风险，每月取得固定收益20万元，两栋房屋建筑成本2000万元。
(10)取得外汇买卖差价收入200万元。
要求：计算该企业应纳营业税
答案：
(1)向天津缴 (2400-920)*3%=44.4万元 向天津代扣代缴920*3%=27.6万元
(2)向秦皇岛缴3000*5%=150万元
(3)向天津缴 (30+10)*3%=1.2万元
(4)向北京缴(15+8+7)*3%= 0.9万元
(5)向北京缴(4000-1000)*5%= 150万元
(6)向北京缴7000*3%= 210万元
(7)向北京缴(1000-850-100)*5%= 2.5万元
(8)向天津缴 300*5%+(2500-1800-200-100)*8%=47万元
(这是标准答案,题目所给条件不全，它没有考虑今年的新政策：从2001.01.01，每年下调1%…,就按2000.12.31以前做)
(9)向北京缴=2500*0.05+2000*(1+10%)/(1-0.03)*0.03+20*0.05= 144.04万元
(10)0
6.某地区2001年金融、保险企业发生以下经营业务：
(1)某人民银行对商业银行贷款，取得贷款利息收入5000万元;委托商业银行向外贸公司贷款，取得贷款利息收入1000万元;金银销售收入1200万元，金银购入原价800万元。
(2)某商业银行存款利息收入800万元，贷款利息支出400万元;转贷利息收入600万元，转贷利息支出500万元;转贷用于农村合作基金会债务的专项贷款利息收入200万元;外汇买卖发生差价300万元;收取罚息收入100万元;理财咨询业务收入500万元。
(3)某农村信用合作社3季度发生存款利息收入200万元，贷款利息支出120万元;4季度发生转贷利息收入300万元，转贷利息支出200万元;理财咨询业务收入50万元。
(4)某典当行销售死当货物40万元，支付死当货物30万元;典当抵押货款500万元，取得典当抵押货款手续费20万元。
(5)某信托公司从事经批准的融资租赁业务，收取租赁费1000万元，支付租赁设备的成本800万元，费用50万元，税金20万元。
(6)某保险公司取得财产保险的保费收入800万元，其中，储金业务保费50万元，储金业务平均余额8000万元，人民银行公布的1年期存款利息的月利率为千分之二;出口保险业务取得保费收入300万元，人生保险业务保费收入500万元，其中1年期以上返还性人生保险费收入100万元
要求：计算应纳营业税
答案：(1)营业税1000*7%=70万元 金银销售征VAT的。
(2)营业税(800+600-500+300+100+500)*7%=126万元
(转贷业务)代扣代缴营业税500*7%=35万元
(3)注意分清2001.10.01界限。
营业税200*7%+(300-200+50)*5%=21.5万元
(转贷业务)代扣代缴营业税200*5%=10万元
(4)营业税20*7%=1.4万元
(5)营业税(1000-800-50-20*7%)=9.1万元
(6)营业税(800-50+8000*0.002+500-100)*7%=81.62万元二：记忆口诀下载：
7.某外贸公司进出口业务如下所示：
(1)从国外进口化妆品和摄像机。
化妆品国外成交价格206美元，发生运输费2万美元，保险费0.4万美元，包装材料费0.2万美元，支付特许权使用费0.4万美元，为进口商品向买方采购代理人支付劳务费0.5万美元，买卖双方经纪人支付经纪费1万美元，设备安装维修费1.5万美元。同期以3200万人民币出售给国内某商场。
摄像机每台国外成交价2200美元，进口1000台，发生运输费4万美元，保险费1万美元，另支付售后技术服务费2万美元。同期以3500万人民币出售给国内某商场。
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