07注册税务师应用指南税法一第四章（五）
12. A
【解析】以出租土地使用权为代价换取房屋所有权是合作建房的一种形式。这里，红利公司将土地使用权出租给丽家房产公司若干年，丽家房产公司在该土地上投资建造建筑物并使用，租赁期满后，丽家房产公司将土地使用权连同所建的建筑物归还红利公司。在这一经营过程中，丽家房产公司是以建筑物为代价换得若干年的土地使用权，红利公司是以出租土地使用权为代价换取建筑物。红利公司发生了出租土地使用权的行为，对其按"服务业一租赁业"征营业税：丽家房产公司发生了销售不动产的行为，对其按"销售不动产"税目征营业税。
13. D
【解析】甲方以土地使用权、乙方以货币资金合股，成立合营企业，合作建房，房屋建成后，双方采取风险共担、利润共享的分配方式，按照营业税"以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税"的规定，对甲方向合营企业提供的土地使用权，视为投资入股，对其不征营业税。
14. D
【解析】建筑业包工不包料工程的营业额，一律按包工包料工程以料工费全额征收营业税。税法规定，对于纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论双方如何结算，其营业额包括工程所用原材料及其他物资和动 力的价款在内。营业税的计税依据=389+250 +56+42+18：755(万元)
15. D
【解析】在这一合作建房的过程中，甲方发生了转让土地使用权的行为，应按"转让无形资产"税目征税，将分得的房屋再销售，应再按"销售不动产"税征税;乙方将部分房屋转让给甲方，属于"自建建筑物后销售"行为，要按"建筑业"和"销售不动产"各征一道营业税。由于双方没有进行货币结算，应按组成计税价格计算。
乙企业建筑业计税价格=工程成本×(1+成本利润率)÷(1一营业税税率)= 3000×40%X(1+6%)÷(1-3%)=1311.34(万元)
乙企业应纳建筑业营业税=1311.34×3%一39.34(万元)
乙企业销售不动产计税价格=营业成本×(1+成本利润率)÷(1一营业税税率)
=1311.34×(1+8%)÷(1-5%)=1490.79(万元)
乙企业应纳销售不动产营业税=1490.79×5%=74.54(万元)
甲方应纳营业税：1490.79×5%+1000×5%一124.54(万元)
16. C
【解析】甲方以出租土地使用权为代价换取乙方房屋所有权，甲方按"服务业——租赁业"税目征税;乙企业按"销售不动产"税目征税。
17. C
【解析】金融业的征税范围包括贷款、融资租赁、金融商品转让、信托业和其他金融业务;贷款包括一般贷款和转贷外汇。一般贷款指除转贷外汇外的其他贷款，如自有资金贷款、信托贷款、典当、票据贴现等。
营业税=(200+15+10+4)×5%=11.45(万元)
18. D
【解析】金融业的贷款包括一般贷款外汇转贷，一般贷款包括典当业务。
该典当行该笔业务应纳营业税=(16+1.5)×5%=0.875(万元)
19. B
【解析】2006年6月1日后，个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税;个人将购买超过5年(含5年)的普通住房对外销售的，免征营业税;个人将购买超过5年(含5年)的非普通住房对外销售的，按其销售收入减去购买房屋的价款后的余额征收营业税。
李先生应纳营业税=45×5%=2.25(万元)
20. C
【解析】营业税的纳税期限，分别为五日、十日、十五日或者一个月。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
2lI A
【解析】金融业的征税范围包括贷款、融资租赁、金融商品转让、信托业和其他金融业务;贷款包括一般贷款和转贷外汇。一般贷款指除转贷外汇外的其他贷款，如自有资金贷款、信托贷款、典当、票据贴现等。邮政储蓄属于邮电通信业范围;保险追偿款不征收营业税;典当业销售死当物品，一律征收增值税。
22. D
【解析】2006年6月1日后，个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税;个人将购买超过5年(含5年)的普通住房对外销售的，免征营业税;个人将购买超过5年(含5年)的非普通住房对外销售的，按其销售收入减去购买房屋的价款后的余额征收营业税。
23. D
【解析】信托业务，是指受托代他人经营金融活动的业务。如委托业务、代理业务、咨询业务等，不含信托贷款业务。
24. B
【解析】在中华人民共和国境内提供营业税暂行条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。在境外提供劳务不属于营业税的应税范围：对自建自用建筑物，不是建筑业税目的征税范围。该建筑公司应纳营业税= 2500×3%=75(万元)。
25. A
【解析】纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关按顺序核定计税营业额共3种方法，最后的方法：核定组成计税价格=营业成本或工程成本×(1+成本利润率)/(1一营业税税率)。
26. B
【解析】营业税税法规定，转让不动产或土地使用权，采用预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天，预收款包括定金。
27. A
【解析】营业税法规定：对于应分别核算的而没有分别核算，属于兼营不同税目的应税行为，从高适用营业税率。快递业务和饭店分属邮政储蓄业和服务业，没有分开核算，则一律按服务业税率5%计算缴纳营业税。
28. B
【解析】从事货物运输货物的纳税人运输货物的同时销售所运输货物的，缴纳增值税。纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务的，应分别核算应税劳务的营业额和货物或者非应税劳务的销售额。不分别核算或者不能准确核算的，其应税劳务与货物或者非应税劳务一并征收增值税，不征收营业税。纳税人兼营的应税劳务是否应当一并征收增值税，由国家税务总局所属征收机关确定。
29. B
【解析】对持《再就业优惠证》人员从事个体经营的(除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)，按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的以其实际缴纳的税款为限;大于上述扣减限额的应以上述扣减限额为限。对2005年底前核准享受再就业减免税优惠的个体经营人员，从2006年1月1日起按上述政策规定执行，原政策优惠规定停止执行。 享受上述政策必须经过审批，而且必须符合下岗人员的定义范围。
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