07注册税务师应用指南税法一第四章（二）
3.(2006年)某市工商银行2005年第3季度取得如下收入：为电信部门代收电话费取得手续费收入80万元;销售各种凭证取得收入30万元：向某商业企业发放周转性贷款取得利息收入300万元，逾期贷款罚息收入2万元;7月1日向某生产企业发放定期贷款3000万元，贷款年利率5.6%，期限2年，9月30日，生产企业未向银行支付利息;受托发放贷款8000万元，贷款期限6个月，贷款年利率5%，银行已按当季应收利息的8%收取手续费，当季借款方未支付利息;7月1日购进有价证券330万元，其中包括到期未支付的利息收入6万元(7月8目已收到)，9月28日以400万元卖出。对上述业务税务处理正确的有()。
A.第3季度发放贷款业务应纳营业税15.1万元
B.第3季度手续费收入应纳营业税4.4万元
C.该银行受托发放贷款业务，在银行所在地主管税务机关申报纳税，应代扣代缴税金10万元
D.金融商品买卖业务应纳营业税3.5万元
E.第3季度应纳营业税26.9万元(不包括代扣代缴的税金)
【答案】BCE
【解析】发放贷款业务应交纳营业税：(300+2)×5%+3000×5.6%÷4×5%=17.2(万元)
销售各种凭证缴纳营业税=30×5%=1.5(万元)
手续费收入应交营业税=(80+8000×5%÷4×8%)×5%=4.4(万元)
该银行受托发放贷款业务，应代扣代缴营业税=8000×5%÷4×5%×2=lO(万元)
金融商品买卖业务应纳营业税=(400—330+6)×5%=3.8(万元)
第3季度交纳的营业税(不含代扣部分)=17.2+4.4+3.8+1.5=26.90(万元)
4.(2005年)某有线电视台2004年10月份发生如下业务：有线电视节目收入25万元，有线电视初装费收入5万元，广告播映业务收人12万元，某卫视台购买其专题片播映权，取得收入8万元。下列业务处理正确的有(?)。
A.有线电视节目收入，按“文化业”税目征收营业税
B.广告播映收入，按“服务业”税目征收营业税
C.有线电视初装费收入，按“服务业”税目征收营业税
D.出售专题片播映权收入，按“转让无形资产”税目征收营业税
【答案】ABD
【解析】有线电视初装费收入，按“建筑业”税目征收营业税。
5.(2005年)按照营业税的有关规定，下列行为应当征收营业税的有(?)。(2005年)
A.单独提供汽车按揭服务的行为
B.单独提供汽车代办服务的行为
C.从事运输业务的单位发生的销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为
D.燃气公司销售煤气时，代有关部门向购买方收取管道集资款的行为
【答案】AB
【解析】从事运输业务的单位发生的销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为按增值税计税;燃气公司销售煤气时，代有关部门向购买方收取管道集资款的行为，应征收增值税。
6.(2005年)下列业务活动中，属于“服务业——租赁业”征税范围的有(?)。
A.文化场所的出租业务
B.金融机构的融资租赁业务
C.为体育比赛提供场所的租赁业务
D.航空运输企业从事的干租业务
【答案】ACD
【解析】金融机构的融资租赁业务按“金融保险业”征税。
7.(2005年)按照营业税扣缴义务人的有关规定，下列说法正确的有(?)。
A.委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人
B.个人进行商业演出，由他人售票的，以售票者为扣缴义务人
C.个人转让无形资产，以受让者为扣缴义务人
D.建筑业实行分包的，以建设单位为扣缴义务人土地使用权应交营业税：(2000—1200)×5%=40(万元);租金收入交营业税=20x9×5%：9(万元)
该房地产公司全年应纳营业税税额=698.10+2336+40+9=3083.1(万元)
(2)甲建筑公司上述业务应纳营业税税额(不包括代缴营业税)( )
A.400
B.155
C.235.40
D.276.22
【答案】D
【解析】建筑业营业税：[5000+(3000—2820)+1200×(1+10%)÷(1—3%)×3%：196.22(万元)
销售不动产交营业税=1600×5%=80(万元)
甲建筑公司上述业务应纳营业税税额=196.22+80=276.22(万元)
(3)乙建筑公司上述业务应纳营业税税额(?)万元。
A.660
B.17710
C.97.10
D.84.60
【答案】C
【解析】建筑业营业税=2820×3%=84.6(万元)
销售不动产营业税：(1850—1600)×5%=12.5(万元)
上述业务应纳营业税税额=84.6+12.5=97.10(万元)
(4)房地产公司上述业务应纳增值税税额(?)万元。
A.0
B.2.60
C.O.18
D.2.78
【答案】B
【解析】房地产公司上述业务应纳增值税税额=135.2÷(1+4%)×4%×50%=2.6(万元)
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一、单项选择题
1.按现行营业税政策的规定，某电信单位经营广播电视传送业务，取得的收入应当(?)
A.免税
B.按服务业征税
C.按建筑业征税
D.按电信业征税
2.某银行2006年第二季度取得白有资金贷款利息收入200万元;吸收贵宾客户理财存款1000万元，取得理财收入手续费8万元;办理结算等业务收取的手续费、邮电费、工本费等收入20万元，则该银行第二季度应纳营业税税额为(?)。
A.27.16万元
B.13.40万元
C.11.4万元
D.10.45万元
3.某公司2005年1月以一座写字楼作抵押，向银行贷款1100万元，2006年1月到期后本息合计1160万元;因该公司无力归还贷款，银行将所抵押的房屋收归己有，经权威机构评估，该房屋价值1250万元，银行和公司进行了价款结算，则该公司应纳营业税为(?)
A.100万元
B.53.5万元
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