07注册税务师应用指南税法一第四章
一、单项选择题(每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意)
1.(2006年)某超市为增值税小规模纳税人，2005年6月零售粮食、食用植物油、各种蔬菜和水果取得收入50000元，销售其他商品取得收入240000元;为某厂商提供有偿的广告促销业务，取得收入20000元，对上述业务税务处理正确的是(?)。
A.应纳增值税1i153.85元，应纳营业1000元
B.应纳增值税15752.21元，不缴纳营业税
C.应纳增值税33360.83元，应纳营业税1000元
D.应纳增值税1 1923.08元，不缴纳营业税
【答案】A
【解析】广告促销业务，为该超市的兼营业务，因此销售货物和广告促销业务，应分别征收增值税和营业税。应纳增值税=(50000+240000)÷1.04×4%=11153.85(元)，应纳营业税=20000×5%=i000(元)。
2.(2006年)根据现行营业税规定，下列说法错误的是(?)。
A.有线电视台收取的初装费，属于服务业征税范围
B.金融机构的出纳长款收入，不征收营业税
C.将自建的房屋对外销售，既要缴纳建筑业营业税，又要缴纳销售不动产营业税
D.汽车租赁公司向内部拥有集卡车者收取的管理费，不征收营业税
【答案】A
【解析】税法规定，有线电视台收取的初装费，属建筑业征税范围。
3.(2006年)根据营业税减免税规定，下列说法错误的是()。
A.个人自建自用住房销售时免征营业税
B.从事个体经营的军队转业干部，自领取营业执照之日起，3年内免征营业税
C.个人按市场价格出租居民住房，按3%的税率征收营业税
D.对专项国债转贷取得的利息收入免征营业税
【答案】B
【解析】税法规定，从事个体经营的军队转业干部，自领取税务登记证之日起而非领取营业执照之日起，3年内免征营业税。
4.(2006年)某电梯股份公司下设独立核算的具有法人资格的销售公司(为增值税一般纳税人)、安装公司和维护公司。2005年4月销售公司向非关联公司销售电梯取得不含税销售额800万元，购进货物取得增值税专用发票，注明价款360万元、增值税61.2万元;安装公司取得安装收入140万元;维护公司取得测试服务收入60万元。该股份公司下设的3家公司2005年4月应纳增值税、营业税共计(?)万元。(本月取得的发票均在本月认证并抵扣)
A.82
B.80.8
C.101.6
D.108.8
【答案】A
【解析】销售公司属于增值税纳税人，安装公司和维护公司分别按建筑业和服务业
征收营业税。
该股份公司下设的3家公司2005年4月应纳增值税、营业税=800×17%一61.2+140×3%+60×5%=82(万元)
5.(2006年)某股份公司2004年取得如下经营收入：饮食服务收入150万元，其中包括向客人提供各种烟、饮料等的收入25万元;住宿服务收入200万元，网吧收入80万元;7月1日，台球馆开业，至年底取得收入40万元;美容美发、中医按摩收入130万元(其中包括选派员工在境外提供中医按摩服务收入60万元)，该公司2004年应纳营业税(?)万元。
A.40
B.32.75
C.38.75
D.39
【答案】D
【解析】网吧收入营业税税率20%;选派员工在境外提供中医按摩服务收入60万元不缴纳营业税。因此该公司2004年应纳营业税：150×5%+200×5%+80×20%+40×5%+(130—60)×5%=39(万元)
6.(2006年)某运输公司2005年8月客运收入60万元、保价收入2万元;货运收入100万元、集装箱使用费3万元;经税务机关审核购进税控收款机，取得普通发票，注明价款O.234万元。该公司2005年8月应纳营业税(?)万元。
A.4.8
B.4.95
C.4.916
D.4.766
【答案】C
【解析】从事运输业的营业额为收取的全部价款和价外费用;购买税控收款机，负担的增值税可以从抵扣营业税。该公司2005年8月应纳营业税=(60+2+100+3)×3%一0.234÷(1+17%)×17%=4.916(万元)
7.(2005年)某中外合资房地产开发公司2004年在A国承包一项建筑工程，取得工程价款收入560万元;在境内承包一项建筑工程，取得工程价款收入340万元;在境内自建统一规格和标准的商品房若干栋，工程总成本3880万元;销售其自建商品房的60%，取得销售收入3600万元;另将其中的10%作为公司的办公楼、15%抵顶建筑材料价款;该合资公司所属的物业公司收取物业费178万元，其中，代业主支付的水、电、燃气费共计98万元。上述业务应纳营业税税额(?)万元。(建筑成本利润率为10%)
A.290.2
B.318.4
C .273.4
D.338.2
【答案】D
【解析】在A国承包工程取得的收入，劳务未发生在境内，不缴纳营业税;自建的商品房中的10%作为公司的办公楼，属于自建自用情形，不缴纳营业税;从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额。因此上述业务应纳营业税税额=340×3%+3600÷60%X(60%+15%)×5%+3880×(1+10%)÷(1—3%)×3%X(60%+15%)+(178—98)×5%=338.2(万元)
8.(2005年)关于营业税的计税依据，下列说法正确的是(?)。
A.个人销售不动产，因买方违约而取得的赔偿金，不征收营业税
B.个人销售不动产，价款与折扣额在同一张发票上注明的，仍按全额征收营业税
C.自开票纳税人发生的联营运输业务，以实际取得的营业收入计征营业税
D.单位销售不动产发生退款，不允许退还已征税款
【答案】C
【解析】个人销售不动产，因买方违约而取得的赔偿金，应并入营业额，征收营业税;个人销售不动产，价款与折扣额在同一张发票上注明的，应以折扣后的余额缴纳营业税;单位销售不动产发生退款，可以退还已征税款。
9.(2005年)某企业将其门市房出租给下岗职工张某开办一个网吧和一小型餐馆，张某于2004年7月1日办理了税务登记，当月该网吧取得营业收入8000元，发生各项支出5600元;餐馆取得营业收入1 1400元，发生各项支出8400元。张某7月应纳营业税税额(?)元。
A.1080
B.400
C.2170
D.1600
【答案】D
【解析】下岗职工从事个体经营的，自领取税务登记证之日起，3年免营业税，广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧除外。因此，张某7月应纳营业税=8000~20%=1600(元)。
10.(2005年)某广告公司2004年8月向客户收取广告费500万元，其中支付给电视台广告发布费85万元，发生广告制作费25万元，发生广告设计费34万元;举办培训班取得培训收入60万元，其中包括资料费12万元;公司所属复印社取得营业收入58.37万元，购买复印纸支出30万元。该广告公司8月份应纳营业税税额(?)万元。
A.26.65
B.25.45
C.26.05
D.30.90
【答案】B
【解析】事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者(包括媒体、载体)的广告发布费后的余额为营业额;举办培训班取得的收入全额以及价外费用为营业额;复印社取得的收入，不得减除任何费用。该广告公司8月份应纳营业税税额=(500—85)×5%+60×3%+58.37×5%=20.75+1.8T2.9—25.45(万
11.(2005年)按照营业税的有关规定，下列表述不正确的是(?)。
A.转让企业产权的行为不征收营业税
B.某零售商店代销福利彩票取得的手续费不征收营业税
C.外事服务单位为“三资”企业提供人力资源服务，按“代理业”税目征收营业税
D.建筑安装企业向建设单位收取的施工迁移费，不得从营业额中扣除
【答案】B
【解析】对福利彩票机构以外的代销单位销售福利彩票取得的手续费收入，应征收营业税。
12.(2005年)某远洋运输企业2004年3月发生以下经营业务：为A公司出口货物提供运输业务，取得运输收入456000元、装卸费4000元、货物保鲜费8000元;、将5号远洋运输船舶以“期租”方式出租给A公司，租期1年，3月份收取租金250000元;将8号远洋运输船舶以“光租”方式出租给B公司，租期3个月，3月份收取租金60000元。
该远洋运输企业3月份应纳营业税税额(?)元。
A.23340?B.24540
C.29540?D.29700
【答案】B
【解析】交通运输业的营业额是指从事交通运输的纳税人提供交通劳务取得的全部运营收入，包括全部价款和价外费用;期租业务按照“交通运输业”税目征收营业税;光租业务按照“服务业”税目征收营业税。该企业3月份应纳营业税=(456000q-4000+ 8000+250000)×3%-{-60000×5%=21540+3000=24540(元)。
13.(2005年)某银行2004年第二季度买卖企业债券出现负差55万元：第三季度购买企业债券共支付564万元，其中包括各种税费0.7万元;第三季度转让企业债券取得收入690万元，在转让企业债券过程中，支付各种税费1.1万元。该银行第三季度上述业务应纳营业税税额(?)万元。
A.3.55
B.3.53
C.3.59
D.6.3
【答案】C
【解析】买卖企业债券出现的负差，在 同一个纳税期内可以相抵;买入价不包括购进金融商品过程中支付的各种费用和税金。该银行第三季度上述业务应纳营业税税额=[690一(564—0.7)一55]×5%：3.59(万元)。
14.(2005年)按照现行营业税的规定，下列说法正确的是(?)。
A.按期纳税的起征点为200～800元
B.对保险公司开展的1年期以上的返还性人身保险业务，减半征收营业税
C.某综合娱乐服务公司保龄球馆取得的收入，按10%的税率计征营业税
D.保险公司取得的追偿款收入，不缴纳营业税
【答案】D
【解析】根据新规定，按期纳税的起征点为1000～5000元;对保险公司开展的1年期以上的返还性人身保险业务，免予征收营业税;某综合娱乐服务公司保龄球馆取得的收入，按5%的税率计征营业税。
二、多项选择题(每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分)
1.(2006年)某铜矿开采企业为增值税一般纳税人，2005年9月生产经营情况如下：采用分期收款方式销售铜矿石5000吨，不含税单价40元/吨，合同规定分两个月等额收回货款，9月份实际收到货款60000元;将开采、收购的铜矿原矿各1000吨加工成铜锭，本月将加工铜锭的10%对外投资并承担投资风险;将加工铜锭的60%出售，取得不含税销售额240000元;转让在建项目，取得销售收入2000000元，发生建造成本l 100000元;从一般纳税人购进材料，取得增值税专用发票，注明价款150000元、增值税25500元，支付运费14000元、装卸费2000元、公路建设基金4000元，并取得运输部门开具的运费发票。该企业对上述业务税务处理正确的有(?)。(本月取得的相关票据均在本月认证并抵扣，铜矿资源税税额为1.5元/吨)
A.应纳增值税37840元
B.应纳资源税3675元
C.销售不动产应纳营业税i00000元
D.销售土地使用权应纳营业税45000元
E.对外投资业务不纳税
【答案】AC
【解析】自产货物对外投资视同销售，缴纳增值税。上述业务中应缴纳资源税=?(5000×50%+1000×70%)×1.5×(1—30%)=3360(元);加工的全部铜锭总售价=240000÷60%=400000(元);应缴纳增值税=5000×50%×40×13%+400000×(10%+60%)×17%一25500一(14000+4000)×7% =37840(元);应缴纳销售不动产营业税=2000000×5%=100000(元)。
2.(2006年)关于营业税的减免税优惠政策，下列说法正确的有(?)。
A.科研单位的技术转让收入免征营业税
B.个人转让著作权收入免征营业税
C.残疾人员个提供的劳务收入减半征税
D.非营利医疗机构取得的医疗收入免征营业税
E.下岗失业人员开设的广告公司，可以在三年内免征营业税
【答案】ABD
【解析】残疾人员个人提供的劳务收入免予征税;下岗失业人员从事广告业经营，不能享受免征三年营业税的优惠。
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