2003年注册税务师《财务与会计》试题及答案
贷：应交税金——应交增值税（出口退税） 3140000
标准答案：D
依据：财务与会计教材：应交税金的核算。见教材第367页-368页。
考核目的：要求考生掌握出口货物退税业务的账务处理。
计算过程：本月应纳税额＝51-（140+5）-2400×（17%-15%）＝-46（万元）
本月出口抵减内销产品应纳税额＝2400×15%-46＝314（万元）
29.乙公司因甲公司延期交货而与甲公司发生争议，于2002年12月6日向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿造成的损失130万元。截止2002年12月31日，法院尚未对此诉讼进行审理。据甲公司法律顾问分析，甲公司很可能败诉，但赔偿金额很可能为120万元，另外还须承担诉讼费5万元。据查，甲公司向乙公司延期交货是由于丙公司违约造成的。经与丙公司交涉，丙公司实际赔偿甲公司108万元。则甲公司因此诉讼及与丙公司交涉而在2002年度利润表中反映的费用或支出总计为（ ）万元。
A.12 B.17 C.120 D.125
标准答案：B
依据：财务与会计教材：因或有事项确认的负债的核算。见教材第386-392页。
考核目的：要求考生掌握因或有事项确认的负债的会计处理。
30、债务人以应税消费品清偿某项债务时，按规定计算出的应纳消费税，应（ ）。
A.减少应付账款 B.减少资本公积 C.增加营业税金及附加 D.增加营业外支出
标准答案：A
依据：财务与会计教材：应交税金的核算。见教材第371页。
考核目的：要求考生掌握应交消费税的账务处理。
31.中北公司为新增一条生产线，于2002年2月1日以3200万元发行面值为3000万元的5年期公司债券，票面年利率为3％，到期一次还本付息，不考虑发行费用。项目于2月1日付款1500万元；5月1日付款1000万元，7月31日交付使用假设发行债券的溢折价按直线法摊销，该笔款项在2－7月份取得利息收入8万元。则该项目应予资本化的借款费用为（ ）万元。（保留两位小数）
A.16.67 B.15.71 C.7.71 D.4.14
标准答案：A
依据：财务与会计教材：借款费用的核算。见教材第402-408页。
考核目的：要求考生掌握借款费用资本化金额的计算。
计算过程：①（1500×3%）÷2-（200÷5÷2）×（1500÷3000）
②（1000×3%）÷4-（200÷5÷4）×（1000÷3000）
资本化金额＝①+②＝16.67（万元）
32，在确定借款费用资本化金额时，与专门借款有关的利息收入应（ ）。
A.计入营业外收入
B.冲减所购建的固定资产成本
C.计入当期财务费用
D.冲减借款费用资本化的金额
标准答案：C
依据：财务与会计教材：借款费用的核算。见教材第402-408页。
考核目的：要求考生掌握专门借款有关利息收入取得时的账务处理。
33.某有限责任公司是由甲、乙、丙三方各出资200万元设立的，2002年末该有限责任公司所有者权益项目的余额为：实收资本为600万元，资本公积为150万元，盈余公积为60万元，未分配利润为60万元。为扩大经营规模，甲、乙、丙三方决定重组公司，吸收丁投资者加入，且四方投资比例均为25％。则丁投资者应投入资本总额为（ ）万。
A.200 B.250 C.270 D.290
标准答案：D
依据：财务与会计教材：资本公积的核算。见教材第435-436页。
考核目的：要求考生掌握投入资本和资本溢价的账务处理。
34.A公司为B公司承建厂房一幢，工期自2001年9月1日至2003年6月30日，总造价 3000万元， B公司2001年付款至总造价的25％，2002年付款至总造价的80％，余款2003年工程完工后结算。该工程2001年累计发生成本500万元，年末预计尚需发生成本2000万元；2002年累计发生成本2000万元，年末预计尚需发生成本200万元。则A公司2002年因该项工程应确认的营业收入为（ ）万元。
A.2777.78 B.2222.22 C.2177.78 D.1650
标准答案：C
依据：财务与会计教材：收入的核算。见教材第466页-470页。
考核目的：要求考生掌握建造合同业务的账务处理。
35.下列费用项目中，不应计入"营业费用"科目的有（）。
A.企业产品销售运输途中发生的保险费
B，企业产品销售过程中发生的宣传费
C.企业销售人员报销的医药费
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