全国高级会计师资格考试模拟试卷及答案(2)
答案及解析：
一、[参考答案]：
1.
2001年应计提固定资产减值准备的金额＝（800－800÷8）－630＝70万元；
2002年应计提固定资产减值准备的金额＝（630－630÷7）－480＝60万元；
2003年应冲销固定资产减值准备的金额＝450－（480－480÷6）＋（10＋20）＝80万元。
2004年末应计提或应冲销的固定资产减值准备的金额＝0
2.
2001年应计提折旧的金额＝800÷8＝100万元；
2002年应计提折旧的金额＝630÷7＝90万元；
2003年应计提折旧的金额＝480÷6＝80万元；
2004年应计提折旧的金额＝450÷5÷2＝45万元；
3.
2001年末固定资产减值准备的余额＝70万元；
2002年末固定资产减值准备的余额＝70＋60＝130万元；
2003年末固定资产减值准备的余额＝130－80＝50万元；
2004年末固定资产减值准备的余额＝0
2001年末累计折旧的余额＝100万元；
2002年末累计折旧的余额＝100＋90＝190万元；
2003年末累计折旧的余额＝100＋90＋80＋30＝300万元；
2004年末累计折旧的余额＝0
4.
2001年应交所得税的金额＝[1200＋（800÷8-800÷10）＋70]×33%＝425.7万元；
2002年应交所得税的金额＝[1200＋（90－80）＋60]×33%＝419.1万元；
2003年应交所得税的金额＝[1200－（80－30）]×33%＝379.5万元；
2004年按会计方法计算的处置固定资产净收益＝（400－10）－（450－45）＝－15万元；
2004年按税收方法计算的处置固定资产净收益＝（400－10）－（800－800÷10×3.5）＝－130万元；
2004年应交所得税的金额＝[1200＋（45－40）－（130－15）]×33%＝359.7万元。
5.
2001年至2004年每年所得税费用的金额＝1200×33%＝396万元。
二、[参考答案]：
（1）甲公司与A公司是关联方。甲公司应按受托经营协议收益、受托经营实现净利润、10％净资产收益率计算的三个数字中，采用孰低原则确认收入。
受托经营协议收益＝1000×70％＝700（万元）
受托经营实现净利润＝1000（万元）
净资产收益率＝1000÷（12000＋1000）＜10%
所以，2002年甲公司与A公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响＝1000×70％＝700（万元）
（2）甲公司与D公司是关联方，非关联交易小于20％。2002年甲公司与D公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响＝750×120％－750＝150（万元）
（3）需要注意，虽然甲公司转让了E公司的股份，不再形成关联方关系，但根据实质重于形式原则，此前签订的协议仍属关联方交易。2002年甲公司与E公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响＝14000×120％－14000＝2800（万元）
这是专门为E公司的定制产品，所以按照账面价值的120％确认收入。
（4）甲公司与H公司是关联方。2002年甲公司与H公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响＝2000×6.5×120％－2000×6.5＝2600（万元）
（5）甲公司与M公司不是关联方。2002年甲公司与M公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响＝20000－[（10000－2000）＋（8000－3000－1000）－800]＝8800（万元）
（6）甲公司的收入不应确认，根据配比原则，相关的成本也不应确认，要到W公司付款时才能确认相关收入。2002年甲公司与W公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响＝0（万元）
三、参考答案：
（1）甲机床
①
第一季度应确认的产品质量保证负债金额＝400×50000×（0.01＋0.015）÷2＝250000元
第二季度应确认的产品质量保证负债金额＝600×50000×（0.01＋0.015）÷2＝375000元
第三季度应确认的产品质量保证负债金额＝800×50000×（0.01＋0.015）÷2＝500000元
第四季度应确认的产品质量保证负债金额＝700×50000×（0.01＋0.015）÷2＝437500元
②
第一季度末，“预计负债-产品质量担保”科目余额＝248000＋250000－40000＝450000元。
第二季度末，“预计负债-产品质量担保”科目余额＝450000＋375000－400000＝425000元。
第三季度末，“预计负债-产品质量担保”科目余额＝425000＋500000－360000＝565000元。
第四季度末，“预计负债-产品质量担保”科目余额＝565000＋437500－700000＝302500元。
（2）乙机床
①
第一季度应确认的产品质量保证负债金额＝5×400000×（2%＋4%）÷2＝60000元
第二季度应确认的产品质量保证负债金额＝2×400000×（2%＋4%）÷2＝24000元
第三季度应确认的产品质量保证负债金额＝0
第四季度应确认的产品质量保证负债金额＝0
②
第一季度末，“预计负债-产品质量担保”科目余额＝50000＋60000－20000＝90000元。
第二季度末，“预计负债-产品质量担保”科目余额＝90000＋24000－40000＝74000元。
第三季度末，“预计负债-产品质量担保”科目余额＝74000－20000＝54000元。
第四季度末，“预计负债-产品质量担保”科目余额＝0.因为保修期已过。
四、[参考答案]：
1.财务部经理的妻子担任出纳，违背了回避制度规定。因为《内部会计控制规范-基本规范》规定，单位负责人直系亲属（也应该包括配偶）不得担任单位财务部门经理，财务部门经理的直系亲属不得担任出纳上作。公司应该另行安排出纳人员。
2.出纳人员不应该同时办理购买、付款、报销等全过程事务，因为这种做法违背了禁止同一部门或者个人办理某一业务全过程的规定。应该将相关工作交由不同人员办理，以实现相互制约和临督。
来源：会计网
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